Стимулирование энергосбережения

Общая характеристика

Согласно Закону «Об энергосбережении», стимулирование энергосбере-
жения осуществляется в следующих формах:
а) предоставления налоговой льготы предприятиям -
производителям энергосберегающего оборудования,
техники и материалов, средств измерения, контроля и
управления расходами топливно-энергетических ресурсов,
производителям оборудования для использования
нетрадиционных и возобновляемых источников энергии и
альтернативных видов топлива;
б) предоставления налоговой льготы предприятиям, которые
используют оборудование, работающего на нетрадиционных
и возобновляемых источниках энергии, альтернативных
видах топлива;
в) приоритетного кредитования (государственными банками)
мероприятий по обеспечению рационального использования
и экономии топливно-энергетических ресурсов (Порядок
предоставление льготных кредитов для реализации
инвестиционных проектов внедрения энергосберегающей
технологии и технологии по производству альтернативных
источников топлива утвержден постановлением Кабинета
Министров Украины от 18 мая в 2006 года № 695);
г) установления повышенной нормы амортизации
энергосберегающих основных фондов. Перечень видов
энергосберегающего оборудования, к которым применяется
повышенная норма амортизации, устанавливается КМ
Украины (по состоянию на август 2009 года разрабатывается,
но еще не утвержден);
д) целевой государственной и другой субсидии и
безвозвратного ассигнования на выполнение
поисковой научно-исследовательской работы в сфере
энергосберегающей технологии и нетрадиционных
видов энергии, на производство и освоение новых видов
энергосберегающей техники и технологии. Порядок
предоставления государственной субсидии и осуществления
безвозвратного ассигнования устанавливается КМ Украины
(Порядок проведения на конкурсных принципах оценки и
отбора инвестиционных проектов, которые предусматривают 21
привлечение средств государственного бюджета,
утвержденный КМ Украины Постановлением от 25 ноября в
1999 года № 2145).

Льготы по уплате налогов
и таможенного сбора

Законодательством Украины предусмотрен ряд льгот касательно налогоо-
бложения деятельности связанной с разработкой, внедрением и исполь-
зованием энергосберегающих мероприятий и энергоэффективных проек-
тов.

Налог с прибыли предприятий

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» установле-
но, что освобождается от налогообложения (на протяжении пяти лет с мо-
мента получения первой прибыли в результате повышения энергоэффек-
тивности производства):
1. Прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной террито-
рии Украины, определенных видов товаров собственного производства
согласно перечню, утвержденному КМ Украины (отдельного перечня
по состоянию на август 2009 года не утверждено, поэтому по аналогии
применяется Постановление КМ Украины от 14 мая в 2008 года № 444
«Вопрос ввоза на таможенную территорию Украины энергосберегаю-
щих материалов, оборудования и комплектующих»):
― энергосберегающего оборудования и материалов,
изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию
и рациональное использование топливно-энергетических
ресурсов;
― средств измерения, контроля и управления расходами
топливно-энергетических ресурсов.
Суммы средств, сохраненных в связи с предоставлением налоговой льготы,
направляются плательщиком налога на увеличение объемов производства.
В случае нарушения целевого использования средств, плательщик налога
обязан определить прибыль, которая не была объектом налогообложения
в связи с предоставлением налоговой льготы, и определить ее как объект
налогообложения в текущем периоде, а также оплатить соответствующую
пеню.
2. Прибыль предприятий, включенных в Государственный реестр пред-
приятий, учреждений, организаций, которые занимаются разработкой,
внедрением и использованием энергосберегающих мероприятий и
Законодательное регулирование энергетического сектора Украины22 Arzinger. «Энергетическое право Украины. Краткое руководство».
энергоэффективных проектов, но в сумме не более 50 процентов суммы
прибыли, которая подлежит налогообложению.
В Государственный реестр предприятий, учреждений, организаций, ко-
торые занимаются разработкой, внедрением и использованием энергос-
берегающих мероприятий и энергоэффективных проектов, включаются
предприятия, учреждения, организации, которые включены в отраслевые
программы по энергосбережению (утверждаются соответствующим ми-
нистерством; комплексная программа энергосбережения утверждена По-
становлением КМ Украины от 5 февраля 1997 года № 148). Для включения
в реестр по результатам проведения экспертизы органами Государствен-
ной инспекции по энергосбережению предприятия должны получить вывод
о соответствии энергосберегающих мероприятий и энергоэффективных
проектов, которые уже внедрены или находятся на стадии разработки и
внедрения, критериям энергосбережения и включены в отраслевые про-
граммы энергосбережения.
Ведение указанного выше Государственного реестра возлагается на Наци-
ональное агентство Украины по вопросам обеспечения эффективного ис-
пользования энергетических ресурсов. Порядок включения предприятий в
данный реестр также утверждается Национальным агентством Украины по
вопросам обеспечения эффективного использования энергетических ре-
сурсов, соответствующий порядок утвержден Приказом от 1 апреля 2008
года № 49.

Налог на добавленную стоимость

Пункт 5.18 (5.18.1. и 5.18.2.) статьи 5 Закона Украины «О налоге на добав-
ленную стоимость» определяет, что освобождаются от налогообложения
операции по ввозу на таможенную территорию Украины следующего обо-
рудования и материалов:
― энергосберегающего оборудования и материалов;
― средств измерения, контроля и управления расходами
топливно-энергетических ресурсов;
― энергосберегающего оборудования и материалов,
изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию
и рациональное использование топливно-энергетических
ресурсов;
― средств измерения, контроля и управления расходами
топливно-энергетических ресурсов, если идентичные
товары с аналогичными качественными показателями не
производятся в Украине.23
Перечень и объемы соответствующих товаров определены Постановлени-
ем КМ Украины от 14 мая в 2008 года № 444 «Вопрос ввоза на таможенную
территорию Украины энергосберегающих материалов, оборудования и
комплектующих».
В случае нарушения требований относительно целевого использования та-
ких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства
по результатам налогового периода, на который приходится такое нару-
шение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была
быть оплачена из указанных операций в обычном режиме, а также запла-
тить пеню, начисленную в соответствии с законом.

Таможенные сборы

Согласно Разделу 3 статьи 19 пункт (ч) Закона «О едином таможенном
тарифе» освобождаются от уплаты пошлин следующее оборудования и
материалы:
― энергосберегающее оборудование и материалы;
― средства измерения, контроля и управления расходами
топливно-энергетических ресурсов.
Перечень товаров определен в Постановлении КМ Украины от 14 мая в 2008
года № 444 «Вопрос ввоза на таможенную территорию Украины энергосбе-
регающих материалов, оборудования и комплектующих».
В случае нарушения требований относительно целевого использования
указанных товаров субъект внешнеэкономической деятельности обязан
оплатить ввозную пошлину в порядке и размерах, определенных законом.